Wanneer een leverancier een korting rechtstreeks op de kassabon of factuur toepast, bestaat de boeking niet alleen uit het registreren van het netto betaalde bedrag. De directe kortingsbon wijzigt de btw-berekeningsbasis, het bedrag dat aan de leveranciersrekening wordt toegerekend en soms zelfs de kostenrekening zelf. Slecht behandeld, vervalst het de brutomarge en compliceert het de afstemming aan het einde van het boekjaar.
Rekening 609 of rekening 758: de keuze hangt af van de oorsprong van de bon
De vraag komt systematisch terug in de boekhoudforums, en het antwoord hangt af van een eenvoudige criteria: is de kortingsbon gerelateerd aan een identificeerbare aankoop of niet?
Zie ook : Onmisbare ideeën en tips voor het organiseren van een onvergetelijke bruiloft
Wanneer de bon betrekking heeft op een specifiek product dat op de aankoopfactuur staat, wordt de korting geboekt op de creditzijde van de rekening 609 “Korting, kortingen en terugbetalingen ontvangen”. Deze rekening vermindert de inkoopkosten in de boekhouding van de koper. De rekening 401 “Leveranciers” wordt gedebiteerd met het bedrag dat overeenkomt met de bon, wat het verschil tussen het totaal gefactureerde bedrag en het daadwerkelijk betaalde bedrag vereffent.
De boekhouding van een directe kortingsbon volgt een andere logica wanneer de bon niet aan een specifieke aankoop is gekoppeld. Een promotionele bon die per post is ontvangen, zonder verband met een eerdere bestelling, valt eerder onder rekening 758 “Diverse producten van reguliere bedrijfsvoering”. De boekhoudkundige behandeling verschilt omdat de korting geen aankoopprijs corrigeert: het is een distinctief voordeel.
Ook interessant : Praktische tips voor het stevig samenvoegen en bevestigen van bamboestokken
Boeking van een directe kortingsbon op aankoopfactuur
Laten we een leveranciersfactuur van 263,50 euro inclusief btw nemen met een kortingsbon van 60 euro. Het bedrijf betaalt 203,50 euro aan de leverancier, maar de oorspronkelijke factuur bedraagt inderdaad 263,50 euro.
Registratie in twee stappen
De eerste boeking registreert de factuur voor het totale bedrag. De rekening 401 “Leveranciers” wordt gecrediteerd met 263,50 euro. De kostenrekeningen (aankoop van goederen, benodigdheden) worden gedebiteerd met het bedrag exclusief btw, en de rekening 44566 “Aftrekbare btw” met het bijbehorende btw-bedrag.
De tweede boeking, een diverse operatie, boekt de kortingsbon:
- Debet van rekening 401 “Leveranciers” voor 60 euro, wat de schuld aan de leverancier vermindert
- Credit van rekening 609 “Korting, kortingen en terugbetalingen ontvangen” voor het bedrag exclusief btw van de bon
- Credit van rekening 44566 “Aftrekbare btw” voor de btw die is inbegrepen in de 60 euro, aangezien de korting ook de terugvorderbare btw vermindert
Het doorvoeren van deze OD-boekingen is de enige manier om de btw correct te regulariseren. Alleen het netto betaalde bedrag registreren zonder de btw te corrigeren, stelt het bedrijf bloot aan een te hoge aftrek.
Waarom niet gewoon het netto bedrag registreren?
Direct het bedrag na korting registreren lijkt sneller, maar brengt een probleem van traceerbaarheid met zich mee. De afstemming met de oorspronkelijke factuur wordt onmogelijk als het geboekte bedrag niet overeenkomt met het document dat door de leverancier is uitgegeven. In geval van een belastingcontrole, moet de factuur overeenkomen met de boeking tot op de cent.
Btw en kortingsbonnen: de belastbare basis verandert
Het meest technische punt betreft de btw. Een directe kortingsbon die rechtstreeks op de factuur wordt toegepast, vermindert de belastbare basis voor de btw. De leverancier factureert de btw over de prijs na korting, niet over de catalogusprijs.
Voor de koper betekent dit dat de aftrekbare btw wordt berekend over het daadwerkelijk betaalde bedrag. De btw op het brutobedrag aftrekken zou betekenen dat er meer btw wordt teruggevorderd dan wat is gefactureerd, wat de belastingdienst zal corrigeren.
Daarentegen wijzigt een uitgestelde kortingsbon (gebruikt bij een latere aankoop, zonder verband met de lopende factuur) de btw-basis van de oorspronkelijke transactie niet. Het zal worden behandeld als een commerciële korting op de factuur waar het daadwerkelijk wordt afgetrokken.
Elektronische facturatie en traceerbaarheid van kortingen in 2026
De geleidelijke overstap naar elektronische facturatie verandert de situatie voor het beheer van kortingsbonnen. Bedrijven moeten nu anticiperen op de integratie van kortingen rechtstreeks in de gestructureerde gegevens van de factuur, en zich niet langer tevredenstellen met handmatige boekingen voor regularisatie.
De DGFiP heeft zijn doctrine voor 2026 verduidelijkt: een logica van geleidelijke naleving in plaats van onmiddellijke sanctie is bevestigd. Bedrijven hebben regularisatietermijnen voordat er enige sanctie wordt opgelegd. Een mechanisme van aanmaningen en vervolgens geleidelijke boetes is voorzien voor degenen die hun ontvangplatform niet zouden aanwijzen.
Voor kortingsbonnen is de praktische consequentie direct: de korting moet duidelijk in de factureringsstroom worden vermeld, niet in een bijgevoegd document. Boekhoudsoftware die compatibel is met het Factur-X-formaat of het openbare factureringsportaal, bevat al velden die zijn gewijd aan kortingen, terugbetalingen en kortingen op elke regel van de factuur.
- Controleer of de factureringssoftware het bedrag van de korting correct doorgeeft in de gestructureerde gegevens
- Zorg ervoor dat rekening 609 of 709 automatisch wordt gevuld bij het importeren van elektronische facturen
- Bewaar de fysieke of digitale kortingsbon als bewijsstuk, zelfs als de elektronische factuur de korting vermeldt
Voor de verkoper: de toegekende korting boeken met rekening 709
Het bedrijf dat de kortingsbon toekent, registreert de vermindering van zijn omzet op de debetzijde van de rekening 709 “Korting, kortingen en terugbetalingen verleend”. Deze rekening vermindert de rekening 70 “Verkopen”, wat de daadwerkelijk ontvangen inkomsten weerspiegelt.
De ontvangen btw wordt ook verminderd. De verkoper betaalt alleen de btw aan de staat die is berekend over de prijs na toepassing van de bon. De spiegelboeking is consistent met die van de koper: het bedrag van de ontvangen btw vermindert met hetzelfde bedrag als de aftrekbare btw bij de klant.
Wanneer de korting rechtstreeks op de verkoopfactuur wordt vermeld, is één enkele boeking voldoende: de omzet wordt netto van de korting geregistreerd en rekening 709 is niet nodig. Rekening 709 komt in beeld wanneer de korting het onderwerp is van een aparte creditnota of een regularisatie na de oorspronkelijke facturering.
De boekhoudkundige behandeling van directe kortingsbonnen is gebaseerd op een eenvoudige onderscheid tussen korting gerelateerd aan een aankoop (rekening 609 aan de koperzijde, rekening 709 aan de verkoperszijde) en voordeel zonder tegenprestatie van een geïdentificeerde aankoop (rekening 758). De regularisatie van de btw blijft het belangrijkste aandachtspunt, vooral omdat de elektronische facturatie nu vereist dat elke korting in de gestructureerde gegevens van de stroom wordt opgenomen.